PDV

Što je PDV?

PDV (porez na dodanu vrijednost) je neizravni porez koji se obračunava i naplaćuje na većinu proizvoda i usluga u gospodarstvu. Kupci plaćaju PDV kroz cijenu proizvoda ili usluga, a poduzeća ga prosljeđuju državnom proračunu. PDV se primjenjuje u svakoj fazi proizvodno-distribucijskog lanca, od proizvodnje do prodaje krajnjem potrošaču, čime se oporezuje dodana vrijednost proizvoda ili usluge.

11 min čitanja

Zakon o PDV-u

PDV je reguliran Zakonom o porezu na dodanu vrijednost u Hrvatskoj. Ovaj zakon definira obveze i prava poduzetnika u sustavu PDV-a, uključujući pravila o obračunavanju, prijavi i plaćanju PDV-a. Zakon također propisuje koje su transakcije podložne PDV-u i koje su oslobođene, kao i postupke za registraciju i dobivanje PDV identifikacijskog broja. Zakonski okvir važan je za pravilno usklađivanje poslovanja s poreznim propisima.

PDV u Hrvatskoj

U Hrvatskoj postoje tri osnovne stope PDV-a:

  • Opća stopa od 25%: Primjenjuje se na većinu proizvoda i usluga.
  • Snižena stopa od 13%: Primjenjuje se na određene proizvode poput hrane, lijekova, novina, časopisa i ugostiteljskih usluga.
  • Najniža stopa od 5%: Primjenjuje se na osnovne prehrambene proizvode, medicinska pomagala, knjige i novine.

PDV je važan izvor prihoda za državni proračun, a poduzetnici u sustavu PDV-a obvezni su redovito prijavljivati i plaćati PDV prema pravilima Porezne uprave.

Kako izračunati PDV?

Izračun PDV-a ovisi o primjenjivoj stopi PDV-a, koja u Hrvatskoj iznosi 25% za većinu proizvoda i usluga, dok se na određene proizvode primjenjuju niže stope (5% i 13%). Da biste izračunali PDV na cijenu, trebamo pomnožiti osnovicu s PDV stopom.

Kako dodati PDV na osnovnu cijenu?

Ako imate osnovnu cijenu proizvoda ili usluge i želite izračunati ukupnu cijenu s PDV-om, koristite ovu formulu:

Ukupna cijena s PDV-om = Osnovna cijena × (1 + PDV stopa)

Primjer

Ako je osnovna cijena 100 EUR, a PDV stopa je 25%, izračunat ćemo ukupnu cijenu s PDV-om na sljedeći način:

Ukupna cijena s PDV-om=100×1.25=125 EUR

Dakle, ukupna cijena s PDV-om iznosi 125 EUR, a iznos PDV-a je 25 EUR.

Kako oduzeti PDV od ukupne cijene?

Ako imate ukupnu cijenu s PDV-om (brutto cijenu) i želite izračunati osnovnu cijenu (netto cijenu), koristite ovu formulu:

Osnovna cijena = Ukupna cijena s PDV-om / (1 + PDV stopa)

Primjer

Ako je ukupna cijena s PDV-om 125 EUR, a PDV stopa je 25%, izračunamo osnovnu cijenu na sljedeći način:

Osnovna cijena=125/(1+25%)=100 EUR

Dakle, osnovna cijena (bez PDV-a) iznosi 100 EUR.

Kako izračunati samo iznos PDV-a?

Ako znate osnovnu cijenu i želite izračunati iznos PDV-a, možete koristiti ovu formulu:

Iznos PDV-a = Osnovna cijena × PDV stopa

Primjer

Ako je ukupna cijena s PDV-om 125 EUR, a PDV stopa je 25%, izračunamo osnovnu cijenu na sljedeći način:

Osnovna cijena=125/(1+25%)=100 EUR

Ako je osnovna cijena 100 EUR, a PDV stopa 25%, izračun iznosa PDV-a izgleda ovako:

Iznos PDV-a=100×0.25=25 EUR

Dakle, iznos PDV-a je 25 EUR.

Kako dobiti PDV identifikacijski broj?

PDV identifikacijski broj (PDV ID broj) potreban je poduzetnicima koji posluju unutar EU. Da bi dobili PDV broj, poduzetnici moraju podnijeti prijavu Poreznoj upravi u Hrvatskoj. Ovaj broj omogućuje poduzećima da posluju unutar EU bez plaćanja PDV-a na transakcije između registriranih poreznih obveznika. PDV ID broj koristi se pri prijavi i obračunu PDV-a u međunarodnim transakcijama.

Kako platiti PDV na proviziju?

PDV na proviziju plaća se kao na svaki drugi prihod. Ako poduzeće prima proviziju za posredovanje ili pružanje usluge, mora obračunati PDV na iznos provizije i prikazati ga na računu koji izdaje klijentu.

Na primjer, ako je provizija 100 EUR, a PDV stopa je 25%, obračunat će se dodatnih 25 EUR PDV-a, što znači da će ukupna faktura iznositi 125 EUR.

Kako odbiti PDV od cijene?

Poduzetnici u sustavu PDV-a imaju pravo na odbitak pretporeza, što znači da mogu odbiti iznos PDV-a koji su platili pri kupnji dobara ili usluga povezanih s poslovanjem. Odbitak se vrši tako da se PDV na ulaznim računima (troškovi) oduzima od PDV-a na izlaznim računima (prihodi), a razlika se uplaćuje ili vraća Poreznoj upravi.

Primjer: ako je poduzeće platilo 100 EUR PDV-a na nabavu i naplatilo 200 EUR PDV-a na prodaju, uplatit će razliku od 100 EUR državi.

PDV obveznici

PDV obveznici su poduzetnici i pravne osobe registrirane u sustavu PDV obveznika. Oni su dužni obračunavati PDV na svoje proizvode i usluge te prenositi prikupljeni iznos PDV-a državi. PDV obveznici uključuju poduzeća koja imaju godišnji prihod iznad zakonski propisanog praga (u Hrvatskoj 39.816,84 EUR) ili koja se dobrovoljno odluče za registraciju u PDV sustav. PDV obveznici mogu odbiti pretporez na ulazne račune, čime se smanjuje njihov konačni obračun PDV-a.

Provjera obveznika u sustavu PDV-a može se obaviti na stranicama Porezne uprave.

Tko je oslobođen plaćanja PDV-a?

Određene kategorije poduzetnika i transakcija oslobođene su PDV-a prema Zakonu o PDV-u. Oslobođeni su, primjerice, paušalni obrti i mali poduzetnici s godišnjim prihodima ispod određenog praga, kao i određene vrste usluga poput obrazovanja, medicinskih usluga i izvoznih transakcija. Također, poduzetnici koji pružaju usluge ili isporučuju robu unutar EU mogu biti oslobođeni PDV-a uz uvjet da posjeduju važeći PDV ID broj.

Tko plaća PDV?

PDV plaćaju krajnji potrošači proizvoda i usluga jer je PDV uključen u konačnu cijenu proizvoda ili usluge. U ovom smislu, svi koji kupuju oporezovane proizvode ili usluge plaćaju PDV, uključujući i fizičke osobe i poduzeća. Međutim, poduzeća koja su registrirana u sustavu PDV-a imaju pravo odbiti pretporez (PDV na ulazne račune), pa na kraju stvarni teret PDV-a snose samo krajnji potrošači.

Prijava i obračun PDV-a

Poduzetnici koji su obveznici PDV-a dužni su redovito prijavljivati i obračunavati PDV državi. Ovisno o godišnjem prihodu, PDV obveznici prijavljuju PDV:

Mjesečno: Za poduzeća s godišnjim prihodom iznad zakonskog praga, obično iznad 800.000 EUR.

Tromjesečno: Manja poduzeća i obrtnici s nižim godišnjim prometom mogu prijavljivati PDV tromjesečno.

Primjer mjesečne/tromjesečne prijave PDV-a

Prilikom prijave PDV-a koriste se svi relevantni računi za protekli mjesec ili tromjesečje. Poduzetnik sastavlja Obrazac PDV u kojem prikazuje ukupno obračunati PDV na izlaznim računima (prodaja) i pretporez na ulaznim računima (troškovi). Razlika između ova dva iznosa predstavlja iznos za uplatu državi ili povrat pretporeza, ako su ulazni troškovi premašili izlazne prihode.

Primjer prijave:

Ukupan obračunati PDV na prodaju: 1.000,00 EUR

Pretporez (PDV na troškove): 600,00 EUR

PDV za uplatu državi: 1.000,00 EUR - 600,00 EUR = 400,00 EUR

Pretporez (PDV na ulazne račune)

Pretporez predstavlja PDV koji su poduzetnici platili pri nabavi proizvoda ili usluga za svoje poslovanje. Pretporez se može odbiti od ukupnog PDV-a naplaćenog klijentima, smanjujući tako ukupni PDV za uplatu državi. To je omogućeno jer PDV sustav oporezuje samo „dodanu vrijednost”, a ne ukupne troškove poslovanja.

Primjer:

Ako poduzeće u mjesecu naplati 500 EUR PDV-a na prodaju svojih usluga, ali je istovremeno platilo 200 EUR PDV-a na nabavu materijala i opreme, može odbiti tih 200 EUR kao pretporez. Konačno, uplaćuje samo razliku, odnosno 300 EUR (500 EUR - 200 EUR), što je stvarni iznos PDV obveze.

Poduzetnici moraju znati da se pretporez može umanjiti isključivo na temelju vjerodostojnih knjigovodstvenih isprava, a njih prema Zakonu o računovodstvu moramo čuvati u obliku u kojem smo ih zaprimili.

Ako primamo eRačune, ali ih čuvamo kao papirnate u registratoru te se pokaže da
smo po tim računima odbili pretporez, riskiramo novčane kazne prilikom poreznog nadzora.

Pravo na odbitak pretporeza temelji se na posjedovanju vjerodostojne knjigovodstvene isprave koja se, kada je riječ o elektroničkom računu, mora čuvati u sigurnom i kontroliranom elektroničkom
arhivu u svom izvornom obliku.

Odbitak pretporeza po nevjerodostojnoj kopiji računa, odnosno isprintanom PDF dokumentu, nije zakonski prihvatljivo i može rezultirati novčanim sankcijama.

Više o temi pretporeza pročitaj ovdje.

Prijenos porezne obveze​

Prijenos porezne obveze (reverse charge) je poseban mehanizam unutar sustava PDV-a gdje je obveznik plaćanja PDV-a primatelj, a ne prodavatelj. Ovaj postupak primjenjuje se najčešće u međunarodnim transakcijama unutar Europske unije te u određenim domaćim transakcijama, kada se ispunjavaju posebni uvjeti:

  • Međunarodne transakcije unutar EU-a: Kod prodaje roba ili usluga između PDV obveznika u EU-u, prodavatelj ne obračunava PDV, već kupac snosi obvezu plaćanja PDV-a u svojoj državi. Ovo olakšava poslovanje unutar EU-a i smanjuje administrativne obveze za prodavatelja.
  • Određene domaće transakcije: U Hrvatskoj, prijenos porezne obveze može se primjenjivati u posebnim situacijama kao što su nabava građevinskih usluga ili kod trgovine sekundarnim sirovinama i otpadom. U takvim slučajevima kupac, kao porezni obveznik, obračunava i plaća PDV na primljenu uslugu ili proizvod.


Primjer primjene prijenosa porezne obveze

Ako tvrtka u Hrvatskoj prodaje proizvode/usluge tvrtki u Njemačkoj koja je također PDV obveznik, tada prodavatelj u Hrvatskoj na računu navodi napomenu „prijenos porezne obveze” i ne obračunava PDV. Kupac u Njemačkoj dužan je obračunati PDV prema svojoj lokalnoj stopi i podnijeti prijavu PDV-a u Njemačkoj.

Prijenos porezne obveze je ključan za poslovanje unutar EU-a jer smanjuje potrebu za dvostrukim oporezivanjem i pojednostavljuje postupak obračuna PDV-a.

Kazne za neplaćanje PDV-a​

Neplaćanje PDV-a ili nepravilno prijavljivanje PDV obveza može dovesti do ozbiljnih sankcija za poduzetnike i tvrtke. Porezna uprava redovito provodi inspekcijske nadzore kako bi osigurala usklađenost poduzeća s poreznim zakonima, a kazne za neplaćanje PDV-a obuhvaćaju:

  • Novčane kazne – Poduzeća koja ne prijavljuju PDV na vrijeme ili nepravilno obračunavaju PDV mogu biti kažnjena znatnim novčanim iznosima, ovisno o vrsti i učestalosti prekršaja.
  • Zatezne kamate – U slučaju zakašnjelog plaćanja PDV-a, Porezna uprava obračunava zatezne kamate na dugovani iznos, što dodatno povećava trošak neplaćenog PDV-a.
  • Ograničenja u poslovanju – Kod ponovljenih ili težih prekršaja, poduzeću može biti privremeno zabranjeno obavljanje poslovnih aktivnosti dok se dugovanje ne podmiri i ne osigura pravilno vođenje PDV evidencije.

Redovito prijavljivanje i pravovremeno plaćanje PDV-a od ključne je važnosti za izbjegavanje kazni i očuvanje dobrog poslovnog ugleda.

Moglo bi vas zanimati...

Ako propustite prijaviti PDV na vrijeme, možete se suočiti s financijskim kaznama i zateznim kamatama. Porezna uprava može izreći novčane kazne, a u slučaju većih i ponovljenih prekršaja, može ograničiti poslovne aktivnosti poduzeća dok se obveze ne podmire.