Fiskalizacija transakcijskih (bezgotovinskih) računa u krajnjoj potrošnji
Fiskalizacija transakcijskih (bezgotovinskih) računa u krajnjoj potrošnji proširenje je sustava fiskalizacije 1.0. Sustav koji je izvorno bio usmjeren na račune naplaćene gotovinom ili karticama sada se proširio i na račune koji se naplaćuju putem transakcijskih računa, odnosno bankovnih transakcija.
Bitni aspekti
Time fiskalizacija više nije ograničena samo na gotovinska plaćanja, nego i na bezgotovinska. To je posebno važno za brojne uslužne djelatnosti i male poduzetnike koji su račune izdavali elektronički i slali ih klijentima putem mail-a, primjerice za usluge treninga, dizajna, čišćenja, savjetovanja ili drugih profesionalnih usluga.
Novi Zakon o fiskalizaciji uveo je i određene administrativne obveze vezane uz fiskalizaciju bezgotovinskih računa, poput donošenja internog akta o fiskalizaciji.
U nastavku donosimo pregled najvažnijih obveza vezanih uz fiskalizaciju transakcijskih računa u krajnjoj potrošnji.
Što je transakcijski račun?
Transakcijski račun je bankovni račun koji služi za obavljanje financijskih transakcija, odnosno za primanje uplata i izvršavanje plaćanja. U poslovnoj praksi to su najčešće žiro računi ili poslovni računi putem kojih poduzetnici zaprimaju uplate svojih klijenata i podmiruju poslovne obveze.
Važno je naglasiti da transakcijski račun nije isto što i račun za robu ili uslugu. Račun za robu ili uslugu predstavlja dokument kojim poduzetnik obračunava isporuku proizvoda ili pružanje usluge, dok je transakcijski račun bankovni račun preko kojeg se provodi samo plaćanje tog računa.
U mnogim uslužnim djelatnostima upravo su transakcijski računi najčešći način naplate. Primjerice, grafički dizajner, osobni trener, konzultant ili tvrtka za čišćenje nakon obavljene usluge klijentu šalju račun koji se zatim plaća uplatom na njihov poslovni račun.
Takav način poslovanja naziva se bezgotovinsko plaćanje, jer se transakcija ne obavlja u gotovini ili putem kartice na prodajnom mjestu, nego putem banke, prijenosom sredstava između transakcijskih računa.
Upravo zbog sve veće zastupljenosti ovakvog načina poslovanja zakonodavni okvir fiskalizacije postupno se proširio i na bezgotovinske tj. transakcijske račune, kako bi se osigurao digitalni trag svih poslovnih transakcija.
Izdavanje računa za usluge
Izdavanje računa za usluge jedan je od osnovnih administrativnih postupaka u poslovanju poduzetnika i obrtnika. Račun je dokument kojim se potvrđuje da je određena usluga pružena te kojim se kupcu obračunava iznos koji je potrebno platiti.
U praksi se računi za usluge izdaju u različitim djelatnostima – od kreativnih i konzultantskih usluga, preko fitness treninga i edukacija, pa sve do usluga čišćenja, održavanja ili drugih profesionalnih usluga. Račun se do sada najčešće izdavao nakon izvršene usluge i dostavljao klijentu u elektroničkom obliku, kao PDF dokument putem e-maila.
No, od 1.1.2026. godine, za račune koji se naplaćuju bezgotovinski putem transakcijskih računa, obavezan je postupak fiskalizacije. Novi Zakon o fiskalizaciji proširio je postojeći sustav, čime se osigurava digitalni trag i za transakcije koje se odvijaju putem bankovnih uplata.
Svaki poduzetnik mora odabrati službenog informacijskog posrednika koji će biti zadužen za razmjenu eRačuna i fiskalizaciju.
Bez obzira na način dostave, i dalje svaki mora sadržavati obvezne elemente kako bi bio valjan u poreznom i računovodstvenom smislu. Među najvažnijim elementima su:
- broj računa, koji mora biti jedinstven i slijedan
- datum izdavanja računa
- datum isporuke usluge, odnosno datum kada je usluga obavljena
- podaci o izdavatelju računa (naziv, adresa, OIB)
- podaci o kupcu
- opis usluge i iznos koji se naplaćuje
- način plaćanja.
Što je fiskalizacija računa u krajnjoj potrošnji (Fiskalizacija 1.0)
Fiskalizacija računa u krajnjoj potrošnji uvedena je u Hrvatskoj 2013. godine Zakonom o fiskalizaciji u prometu gotovinom. Cilj sustava bio je osigurati transparentnost poslovanja i smanjiti sivu ekonomiju kroz digitalnu kontrolu računa koji se izdaju građanima.
Sustav se prvenstveno odnosio na poduzetnike koji rade s gotovinom. Kod takvih računa, obveznici fiskalizacije moraju u trenutku izdavanja računa poslati fiskalnu poruku prema sustavu Porezne uprave. Nakon provjere sustav vraća jedinstveni identifikator računa (JIR) koji se zatim ispisuje na računu kao potvrda da je račun uspješno fiskaliziran.
Uz JIR, fiskalizirani računi sadrže i:
Takav način fiskalizacije najčešće se koristi u djelatnostima koje rade s krajnjim potrošačima, primjerice u trgovinama, ugostiteljstvu, salonima, fitness centrima ili drugim uslužnim djelatnostima gdje se račun izdaje i naplaćuje odmah na prodajnom mjestu.
Fiskalizacija transakcijskih/bezgotovinskih računa
Obveza fiskalizacije bezgotovinskih odnosno transakcijskih računa primjenjuje se od 1. siječnja 2026. godine, čime se sustav fiskalizacije proširuje i na račune koji se naplaćuju putem bankovnih uplata.
Proširenje sustava fiskalizacije znači da poduzetnici moraju osigurati da su i računi koji se naplaćuju putem bankovnih uplata izdani i evidentirani u skladu s pravilima fiskalizacije.
Za razliku od fiskalizacije gotovinskih računa, gdje se fiskalna poruka šalje u trenutku izdavanja računa i gdje račun dobiva JIR, kod transakcijskih računa fiskalni trag osigurava se kroz digitalnu razmjenu podataka i arhiviranje računa u sustavima koji su usklađeni sa zahtjevima fiskalizacije.
To znači da poduzetnici koji račune naplaćuju putem banke moraju osigurati odgovarajuću tehničku infrastrukturu za izdavanje i evidentiranje računa, ali i ispuniti određene administrativne obveze poput donošenja internog akta o fiskalizaciji te korištenja certifikata za fiskalizaciju.
Kako bi se taj proces pojednostavio, na tržištu postoje rješenja koja omogućuju izdavanje i fiskalizaciju računa iz jednog sustava. Primjerice, sustav mer besplatno omogućuje fiskalizaciju računa u skladu s pravilima fiskalizacije 1.0, korištenjem FINA certifikata, čime poduzetnici mogu jednostavno izdavati i fiskalizirati račune bez dodatnih tehničkih komplikacija.
Jesu li paušalni obrtnici obvezni fiskalizirati račune?
Paušalni obrtnici često smatraju da se pravila fiskalizacije na njih ne odnose jer posluju jednostavnije od drugih poduzetnika. Međutim, obveza fiskalizacije ne ovisi o načinu oporezivanja, nego o načinu naplate računa.
Ako paušalni obrtnik naplaćuje račune gotovinski u krajnjoj potrošnji, tada je obvezan provoditi fiskalizaciju računa u trenutku izdavanja, jednako kao i svi drugi obveznici fiskalizacije.
Često dolazi do zabune jer se u kontekstu novog Zakona o fiskalizaciji spominje 2027. godina, pa mnogi paušalni obrtnici zaključuju da se nova pravila na njih neće odnositi prije tog razdoblja. No, ta se odgoda odnosi na paušalne obrtnike koji posluju s poslovnim subjektima, dok pravila fiskalizacije računa u krajnjoj potrošnji vrijede i dalje za paušalne obrtnike kada naplaćuju gotovinom ili karticama.
S druge strane, ako se računi naplaćuju putem transakcijskih računa, na takve se račune po novome primjenjuju pravila fiskalizacije u skladu s novim Zakonom o fiskalizaciji.
To podrazumijeva da paušalni obrtnici koji su do sada izdavali transakcijske račune i nisu ih morali fiskalizirati, sada moraju te uz to moraju imati definirana interna pravila poslovanja kroz interni akt o fiskalizaciji te koristiti odgovarajuće tehničko rješenje koje omogućuje izdavanje i fiskalizaciju računa.
Interni akt o fiskalizaciji
Interni akt o fiskalizaciji je dokument kojim poduzetnik definira način na koji provodi fiskalizaciju u svom poslovanju. Obveza donošenja internog akta propisana je Zakonom o fiskalizaciji, a njegov je cilj osigurati jasna pravila za izdavanje i evidentiranje računa.
Internim aktom poduzetnik određuje osnovne elemente fiskalizacije u svom poslovanju, prije svega način numeriranja računa te organizaciju poslovnih prostora i naplatnih uređaja.
Interni akt o fiskalizaciji najčešće definira:
- popis poslovnih prostora (fizičkih i/ili virtualnih)
- oznake poslovnica i naplatnih uređaja (npr. POS1, POS2…)
- pravila numeriranja računa po prostorima i uređajima
- visinu blagajničkog maksimuma
- ime prezime te OIB osoba koje izdaju račune
Ovaj dokument poduzetnik donosi samostalno i dužan ga je čuvati kao dio svoje poslovne dokumentacije. U slučaju nadzora Porezne uprave, interni akt služi kao dokaz da su pravila fiskalizacije jasno definirana i primijenjena u poslovanju.
Certifikat za fiskalizaciju
Certifikat za fiskalizaciju je digitalni certifikat koji se koristi za sigurnu komunikaciju između poslovnog sustava poduzetnika i sustava Porezne uprave. Njegova je svrha osigurati identitet izdavatelja računa te zaštititi podatke koji se razmjenjuju tijekom postupka fiskalizacije.
U Hrvatskoj certifikat za fiskalizaciju izdaje FINA, a koristi se za digitalno potpisivanje fiskalnih poruka koje se šalju prema sustavu Porezne uprave. Time se osigurava da su podaci o računu autentični i da nisu izmijenjeni tijekom prijenosa.
Certifikat je nužan za sve obveznike koji provode fiskalizaciju računa jer bez njega nije moguće uspostaviti tehničku komunikaciju sa sustavom fiskalizacije. Certifikat se instalira u poslovni sustav ili aplikaciju putem koje se izdaju računi. Kada se račun fiskalizira, sustav koristi certifikat za digitalno potpisivanje i slanje podataka prema Poreznoj upravi.
Servis mer omogućuje fiskalizaciju računa korištenjem FINA certifikata u besplatnoj mobilnoj aplikaciji, čime poduzetnici mogu jednostavno izdavati i fiskalizirati račune na jednom mjestu.
Vodič za usklađivanje poslovanja u sustavu fiskalizacije 1.0
1. Definirati način izdavanja računa
Osigurati da računi sadrže sve obvezne elemente poput broja računa, datuma izdavanja, datuma isporuke, podataka o izdavatelju i kupcu te načina plaćanja.
2. Donijeti interni akt o fiskalizaciji
Interni akt definira način numeriranja računa, poslovne prostore i naplatne uređaje koji se koriste za izdavanje računa.
3. Nabaviti certifikat za fiskalizaciju
Za fiskalizaciju računa potreban je digitalni certifikat koji izdaje FINA, a koji omogućuje sigurnu komunikaciju sa sustavom Porezne uprave.
4. Osigurati odgovarajuće tehničko rješenje za fiskalizaciju
Odabrati sustav/aplikaciju koja omogućuje izdavanje i fiskalizaciju računa u skladu s pravilima fiskalizacije.
